Die Verteilung von Erwerbseinkünften im interkantonalen Steuerrecht unter Berücksichtigung des Finanzausgleichs : eine Law and Economics-Studie
Type
doctoral thesis
Date Issued
2021-09-20
Author(s)
Abstract
The Federal Supreme Court's case law on the prohibition of the intercantonal double taxation regarding income from gainful activity has always been controversial, as it leads to a distribution of fiscal revenues with effects on cantonal finances in the event of a tax conflict between two cantons. This book examines the question of whether the practice originated in the middle of the 19th century, which has remained largely unchanged to the present day, is still appropriate and should be retained for the future. For this purpose, the author analyses the allocation of income from gainful activity according to intercantonal tax law from a law and economics perspective and in consideration of existing fiscal equalisation mechanisms. Therefore, the book assesses the current practice with regard to the allocation result, tax systematics as well as constitutional and public finance requirements, and identifies allocation possibilities. The author presents a legislative proposal for a new approach in the intercantonal tax law for a shared taxation right between the place of residence and place of work resp. the place of residence and place of business, and explains the consequences of such a new approach.
Abstract (De)
Die bundesgerichtliche Rechtsprechung zum interkantonalen Doppelbesteuerungsverbot betreffend Einkünfte aus selbständiger und unselbständiger Erwerbstätigkeit war seit jeher brisant, da sie im Falle eines Steuerkonflikts zwischen zwei Kantonen zu einer Verteilung des Steuersubstrats mit weitreichenden Auswirkungen auf die Kantonsfinanzen führt. Das vorliegende Buch geht der Frage nach, ob die bis heute weitgehend unveränderte Praxis, welche Mitte des 19. Jahrhunderts entstanden ist, in der heutigen Zeit noch sachgerecht ist und für die Zukunft beibehalten werden sollte. Zu diesem Zweck unterzieht der Autor die geltende Verteilung von Erwerbseinkünften gemäss interkantonalem Steuerrecht einer umfassenden rechtlichen und ökonomischen Analyse und beleuchtet bestehende Mechanismen des Finanzausgleichs. Dazu würdigt das Buch die geltende Praxis hinsichtlich Verteilungsergebnis, Steuersystematik sowie verfassungsrechtlichen und finanzwissenschaftlichen Anforderungen und identifiziert Verteilungsalternativen. Der Autor legt einen Gesetzesvorschlag für eine Neukonzeption des interkantonalen Steuerrechts vor, die ein geteiltes Besteuerungsrecht zwischen Wohn- und Arbeitsort bzw. Wohn- und Geschäftsort vorsieht, und erläutert Folgen einer solchen Neuregelung.
Language
German
Keywords
Steuerverteilung
Finanzausgleich
Ökonomische Theorie des Rechts
EDIS-5130
Unselbständige Erwerbstätigkeit
Interkantonales Steuerrecht
self-employment
national fiscal equalisation system
Intercantonal tax law
employment
Selbständige Erwerbstätigkeit
Nationaler Finanzausgleich
HSG Classification
not classified
HSG Profile Area
None
Publisher
Universität St. Gallen
Publisher place
St.Gallen
Subject(s)
Eprints ID
264362
File(s)![Thumbnail Image]()
Name
Dis5130.pdf
Size
3.87 MB
Format
Adobe PDF
Checksum (MD5)
acf40a47613510c9f65111cdb9049307