Konkubinat und Steuern – Faktisch vereint, steuerlich getrennt?
Journal
Forum für Steuerrecht (FStR)
Series
2025/3
ISSN
1424-9855
Type
journal article
Date Issued
2025-08
Author(s)
Abstract (De)
Das Konkubinat ist als Lebensform gesellschaftlich breit etabliert, rechtlich jedoch nur fragmentarisch ge- regelt. Zivilrechtlich wird es in der h. L. als Innominat- vertrag qualifiziert, wobei bei enger wirtschaftlicher Verflechtung insb. die Regeln der einfachen Gesell- schaft nach Art. 530 ff. OR zur Anwendung gelangen können. Steuerlich hingegen werden Konkubinatspart- ner unabhängig voneinander behandelt. Eine Zurech- nung von Einkommen, Abzügen oder Vermögen zwi- schen den Partnern ist grundsätzlich ausgeschlossen, selbst bei gemeinsamer Lebensführung oder gemein- schaftlich genutzten Vermögenswerten. Dies führt in der Praxis regelmässig zu komplexen Abgrenzungs- und Zurechnungsfragen. Der vorliegende Beitrag ana- lysiert systematisch die steuerliche Behandlung von
Peter Hongler, Prof. Dr., dipl. Steuerexperte, Ordentlicher Professor für Steuerrecht an der Universität St.Gallen (HSG) und Direktor ILEHSG
Konkubinatsverhältnissen. Im Mittelpunkt steht die Fra- ge, unter welchen Voraussetzungen eine einfache Ge- sellschaft mit steuerlichen Folgen vorliegt und wie sich dies auf die Einkommens- und Vermögensbesteuerung auswirkt. Anhand praxisnaher Fallkonstellationen wird aufgezeigt, wo die geltende Gesetzeslage zu stossen- den Ergebnissen führt und welche steuertechnischen sowie rechtspolitischen Überlegungen sich daraus er- geben. Die Analyse erfolgt auch im Lichte der aktuellen Diskussion um die mögliche Einführung der Individual- besteuerung: Zentrale Herausforderungen, die sich heute bei Konkubinatspaaren stellen, könnten künftig auch für Ehepaare relevant werden – falls es tatsächlich zu einer getrennten Veranlagung im Rahmen der Indivi- dualbesteuerung kommt.
Peter Hongler, Prof. Dr., dipl. Steuerexperte, Ordentlicher Professor für Steuerrecht an der Universität St.Gallen (HSG) und Direktor ILEHSG
Konkubinatsverhältnissen. Im Mittelpunkt steht die Fra- ge, unter welchen Voraussetzungen eine einfache Ge- sellschaft mit steuerlichen Folgen vorliegt und wie sich dies auf die Einkommens- und Vermögensbesteuerung auswirkt. Anhand praxisnaher Fallkonstellationen wird aufgezeigt, wo die geltende Gesetzeslage zu stossen- den Ergebnissen führt und welche steuertechnischen sowie rechtspolitischen Überlegungen sich daraus er- geben. Die Analyse erfolgt auch im Lichte der aktuellen Diskussion um die mögliche Einführung der Individual- besteuerung: Zentrale Herausforderungen, die sich heute bei Konkubinatspaaren stellen, könnten künftig auch für Ehepaare relevant werden – falls es tatsächlich zu einer getrennten Veranlagung im Rahmen der Indivi- dualbesteuerung kommt.
Abstract (Fr)
Le concubinage est une forme de vie largement répan due dans la société, mais sa réglementation juridique reste fragmentaire. En droit civil, la doctrine majoritaire le qualifie de contrat innommé, tout en précisant que, en cas d’imbrication économique étroite, les règles de la société simple au sens des art. 530 ss CO peuvent trouver application. Sur le plan fiscal, en revanche, les partenaires en concubinage sont traités de manière in dépendante. L’imputation de revenus, de déductions ou de fortune entre les partenaires est en principe exclue, même en cas de vie commune ou d’utilisation collective de biens. Dans la pratique, cela entraîne régulièrement des questions complexes de délimitation et d’imputa tion. La présente contribution analyse de manière sys tématique le traitement fiscal des relations de concubi
Inhalt
nage. Elle s’attache principalement à déterminer dans quelles conditions une société simple produisant des effets fiscaux peut être considérée comme existante et quelles sont les conséquences sur l’imposition du reve nu et de la fortune. À partir de cas pratiques, elle met en lumière les situations où la législation actuelle conduit à des résultats contestables et en dégage des réflexions de nature fiscale et de politique législative. L’analyse s’inscrit également dans le contexte du débat actuel sur l’introduction éventuelle de l’imposition individuelle: les défis rencontrés aujourd’hui par les couples en concubinage pourraient à l’avenir concerner aussi les couples mariés, dans l’hypothèse d’une imposition sé parée dans le cadre de l’imposition individuelle.
Inhalt
nage. Elle s’attache principalement à déterminer dans quelles conditions une société simple produisant des effets fiscaux peut être considérée comme existante et quelles sont les conséquences sur l’imposition du reve nu et de la fortune. À partir de cas pratiques, elle met en lumière les situations où la législation actuelle conduit à des résultats contestables et en dégage des réflexions de nature fiscale et de politique législative. L’analyse s’inscrit également dans le contexte du débat actuel sur l’introduction éventuelle de l’imposition individuelle: les défis rencontrés aujourd’hui par les couples en concubinage pourraient à l’avenir concerner aussi les couples mariés, dans l’hypothèse d’une imposition sé parée dans le cadre de l’imposition individuelle.
Language
German
Refereed
no
Publisher
Institut für Law and Economics
Start page
232
End page
254
Pages
23
File(s)![Thumbnail Image]()
open.access
Name
FStR2025/3
Size
100.45 KB
Format
PNG
Checksum (MD5)
4aa3c50a0677d6c1e2a7288fcec7921c